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Justice, Equality and Tax Law
An in-depth analysis of the specific aspects of justice, equality and tax law "Justice, Equality and Tax Law" is a topic that is both old and new at the same time. Even if the society changes, the demands that tax needs to be just and equal seem to be immutable. What changes, of course, is the perception of the content of those demands. International taxation post-BEPS has been fraught with new challenges that warranted urgent responses. These challenges were mainly provoked by the unprecedented rise of the digital economy which truly marked a change in the way business is conducted, how value is created, and how goods and services are produced and consumed. Digitalization, in turn, had repe...
European Union Corporate Tax Law
How do the tax implications of European integration affect companies' cross-border movements and investment strategies?
Terra/Wattel – European Tax Law
Peter J. Wattel is Advocate General in the Supreme Court of the Netherlands, State Councillor extraordinary in the Netherlands Council of State and professor of EU tax law at the Amsterdam Centre for Tax Law (ACTL), University of Amsterdam. Otto Marres is professor at the ACTL and tax lawyer at Meijburg & Co., Amsterdam. Hein Vermeulen is professor at the ACTL and Director of PwC’s EU Direct Tax Group. The seventh edition of this two-volume set brings a comprehensive and systematic survey of European Tax Law up to January 2018. It provides a state of the art clarification and analysis of the implications of the EU Treaties and secondary EU law for national and bilateral tax law. From the c...
Internationale Steuerneutralität bei grenzüberschreitenden Verschmelzungen von Kapitalgesellschaften innerhalb der Europäischen Union
Die Entscheidung für oder gegen eine grenzüberschreitende Verschmelzung von Kapitalgesellschaften wird de lege lata durch steuerliche Regelungen regelmäßig verzerrt. Einerseits werden durch die sog. Entstrickungsbesteuerung stille Reserven als Gewinne besteuert, die am Markt nie realisiert wurden, und andererseits gehen (finale) Verluste unter, die dann nicht mehr mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden können. Beides führt zu einer erhöhten Steuerbelastung, obwohl betriebswirtschaftliche Entscheidungen aus einzel- und gesamtwirtschaftlichen Gründen idealiter steuerlich unbeeinflusst, also neutral, getroffen werden sollten. Hintergrund der verzerrenden Regelungen bei grenzübersc...
Campos Nave, EU
Das Gemeinschaftsrecht innerhalb der europäischen Gemeinschaft greift nachhaltig in das deutsche Ertragsteuer- und Gesellschaftsrecht ein. Mobilitätsbeschränkungen für Unternehmen stehen damit unter dem Vorbehalt des Gemeinschaftsrechts. José A. Campos Nave untersucht die ertragsteuerlichen und gesellschaftsrechtlichen Probleme einer identitätswahrenden Sitzverlegung der GmbH in Mitgliedsstaaten der Europäischen Union. Der Autor stellt die betriebswirtschaftliche Ausgangssituation dar, die ein Unternehmen zu einer Sitzverlegung motivieren könnte, und analysiert die gesellschaftsrechtlichen Möglichkeiten, eine Sitzverlegung durchzuführen. Darauf aufbauend zeigt er die ertragsteuerlichen Konsequenzen einer derartigen Sitzverlegung auf und beleuchtet die europarechtlichen Grundlagen zur Durchführung der gesellschaftsrechtlichen Sitzverlegung. Die sich hieraus ableitenden steuerrechtlichen Konsequenzen bewertet er auch im Hinblick auf die europäischen Grundfreiheiten. Eine Empfehlung zur Anpassung der entsprechenden Normen und zur europarechtskonformen Lösung der Problematik schließt die Arbeit ab.
Die Besteuerung nichtverhältniswahrender Spaltungen von Kapitalgesellschaften
Im Umwandlungssteuererlass 2011 hat die Finanzverwaltung erstmals zu den Rechtsfolgen nichtverhältniswahrender Spaltungen mit intersubjektiven Wertverschiebungen Stellung bezogen. Bei der Besteuerung nichtverhältniswahrender Spaltungen kommt es danach zu einem Zusammenspiel der spezialgesetzlichen des Normen des UmwStG und allgemeinen ertragsteuerlichen Grundsätzen (verdeckte Gewinnausschüttungen, verdeckte Einlagen, Entnahmen). Gleichwohl lässt sich konstatieren, dass die ertragsteuerliche Behandlung nichtverhältniswahrender Spaltungen auch gegenwärtig weder abschließend geklärt, noch höchstrichterlich entschieden ist. Diese Arbeit untersucht die Besteuerung nichtverhältniswahrender Spaltungen unter Berücksichtigung der §§ 11 - 13, 15 UmwStG und den von der herrschenden Auffassung für anwendbar gehaltenen allgemeinen steuerlichen Grundsätzen auf der Ebene der Anteilseigner des übertragenden Rechtsträgers.
