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Taxation of Derivatives
The exploding use of derivatives in the last two decades has created a major challenge for tax authorities, who had to develop appropriate derivatives taxation rules that strike a balance between allowing capital markets to function effectively by removing artificial tax barriers and at the same time protecting their countries' tax base from tax avoidance schemes that utilise these instruments. Derivatives exist in a vast variety and complexity and new forms or combinations of existing forms appear ad hoc as new risk categories emerge and companies seek to invest in or hedge these risks. This very thorough book discusses and analyses taxation issues posed by derivatives used in domestic as w...
Grundfragen des Steuerrechts
English summary: It is the function of fiscal law to provide reliable coverage of complex life circumstances. In doing so, it does however develop unhealthy vicissitudes. Under these circumstances it is all the more important to keep an eye on the fundamental issues of fiscal law and the methodology in dealing with its rules. Heike Jochum provides an approach to this. German description: Das Steuerrecht ist eine komplexe Materie. Es soll die vielschichtigen Lebenssachverhalte der Steuerburger zuverlassig erfassen, um eine gleichmassige und gerechte Verteilung der Steuerlast zu garantieren. Den standigen Veranderungen unserer Lebenswirklichkeit hat das Steuerrecht Rechnung zu tragen. Es entwi...
Verfahrenstheorie
Das Verfahrensrecht ist eng mit der Rechtsstruktur verknüpft; zugleich erscheint es als Rechtsgebiet tendenziell immer vernachlässigt, weil ihm gegenüber dem materiellen Recht immer der vermeintliche Makel des Sekundären, Technischen, "bloß Formalen" anhaftet. Philipp Reimer wirkt diesem Eindruck entgegen, indem er zunächst wissenschaftstheoretisch herausarbeitet, welche unterschiedlichen Fragestellungen in Bezug auf Verfahrensrecht verfolgt werden (können) - außer anwendungsbezogen-dogmatischen auch beobachtend-theoretische verschiedenster Art. Unter letzteren, den "verfahrenstheoretischen", lassen sich neben wirklichkeits- auch normwissenschaftliche Forschungsfragen identifizieren. Diese juridische Verfahrenstheorie kann Rechtsnormen in Kontexte stellen und deuten und insoweit als Reflexions- und Relaisdisziplin fungieren. Den hier möglichen Ansätzen widmet sich die Arbeit im Weiteren historisch und systematisch.
Treaty- und Directive-Shopping in den Quellenbesteuerungssystemen europäischer Staaten
Die Regeln über die Quellenbesteuerung grenzüberschreitender Zahlungen sind international weitgehend nicht harmonisiert. Unternehmensgruppen können folglich die Art und das Ausmaß einer Quellenbesteuerung ihrer Einkünfte über standortbezogene Entscheidungen direkt beeinflussen. Der hieraus resultierende Anreiz zur Zwischenschaltung substanz- und funktionsloser Gesellschaften in Staaten, die über den Anwendungsbereich eines besonders vorteilhaften DBAs (Treaty-Shopping) oder einer Richtlinie (Directive-Shopping) quellensteuerliche Vergünstigungen bieten, stellt ein Kernproblem des internationalen Steuerrechts dar. Sowohl das OECD-MA als auch das europäische Sekundärrecht kennen Abwe...
Die Besteuerung in- und Auslaendischer Investmentfonds Nach Dem Investmentsteuergesetz
Die Besteuerung von regulierten Investmentfonds (Sondervermögen) sowie ihren Anlegern ist mit dem durch das Investmentmodernisierungsgesetz vom 15.12.2003 eingeführten Investmentsteuergesetz (InvStG) grundlegend reformiert worden. Die Arbeit klärt, ob durch die Reform und Zusammenführung der steuerrechtlichen Vorschriften im InvStG die früheren Besteuerungsprobleme behoben oder nicht vielmehr neue Unklarheiten und Rechtsanwendungsprobleme geschaffen worden sind. So wird nach einer kurzen Darstellung der investmentrechtlichen Grundlagen und zivilrechtlichen Strukturen auf die Besteuerung des Investmentanlegers eines transparenten Fonds mit deren Besonderheiten eingegangen. Wegen der unterschiedlichen Besteuerungsfolgen wird danach unterschieden, ob die Investmentanteile im Privat- oder Betriebsvermögen gehalten werden.
Der Datenzugriff der Finanzverwaltung im Rahmen der (digitalen) Aussenprüfung
Die Datenzugriffsbefugnis des § 147 Abs. 6 AO eröffnet der Finanzverwaltung die Möglichkeit im Rahmen einer Außenprüfung die aufbewahrungspflichtigen digitalen Daten des Steuerpflichtigen computergestützt auszuwerten. Die Realisierung des Datenzugriffs bedingt im Vorfeld eine spezielle Aufbewahrung dieser Daten und bedarf der sanktionsbewehrten Mitwirkung des Steuerpflichtigen. Im Rahmen dieser Mitwirkung hat er aber auch Einfluss auf den Umfang des Datenzugriffs, der durch die (Verwaltungs-)Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen (GDPdU) grundsätzlich zu weit gesteckt ist. Da die drei möglichen Zugriffsarten im doppelten Ermessen der Finanzbehörde stehen, ist die Frage der Verfassungsmäßigkeit untrennlich mit der Frage nach der pflichtgemäßen Ermessensausübung verknüpft. Überschreitet die Finanzverwaltung ihre Datenzugriffsbefugnisse, kann der Steuerpflichtige dagegen wirksamen Rechtsschutz erlangen.
Tabus
INDES 2/2014 widmet sich im Schwerpunkt den »Tabus«. Der Tabu-Begriff ist denkbar schwammig und breit. Grundsätzlich lässt sich nahezu alles und jedes tabuisieren. Tabus können Personen, Lebewesen, Dinge oder irgendeine mit Glaubensvorstellungen behaftete Örtlichkeit sein. Einerseits stabilisieren Tabus die Bezugssysteme von Menschen und das gesellschaftliche Machtgefüge, indem sie Korridore des Erlaubten markieren und bestimmte Gedanken, Äußerungen und Handlungen sanktionieren. Tabus sind mithin Bestandteile einer funktionierenden menschlichen Gesellschaft. Zudem beeinflussen sie auch aktiv die sozialen Strukturen, etwa indem sie den Wenigen, die über die Einhaltung der Tabus wach...
Die rechtlichen Grundlagen der Steuern auf das Einkommen von Handelsgesellschaften in Deutschland und Griechenland
Diese Arbeit zielt, aufbauend auf den verfassungsrechtlichen Grundlagen des Steuerrechts, auf eine de lege lata vergleichende Entwicklung der wichtigsten Schwerpunkte des deutschen und griechischen Unternehmensteuerrechts mit Hinblick auf die Besonderheiten des Gesellschaftsrechts gemäß der Rechtsform des Unternehmens ab. Durch den Vergleich werden die Vor- und Nachteile beider Steuersysteme verdeutlicht, damit geklärt werden kann, an welchen Elementen beider Steuerrechtsordnungen festzuhalten ist bzw. welche zu vermeiden sind. Dabei wird de lege ferenda eine Lösung auf der Basis der schon vorgeschlagenen Entwürfe und eine wechselseitige Integration von Elementen beider Steuersysteme vorgeschlagen.
Probleme und Entscheidungswirkungen der neuen Abgeltungssteuer fr Kapitaleinknfte
Die Einf hrung einer pauschalen Abgeltungsteuer auf private Kapitaleink nfte in H he von 25% zum 1.1.2009 wurde bereits im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 beschlossen und bedeutet eine grundlegende nderung im Vergleich zur bisherigen Besteuerungspraxis. In diesem Buch werden einf hrend die Systematik und die rechtlichen Grundlagen der Abgeltungsteuer detailliert dargestellt, um diese anschlie end kritisch zu analysieren. Den Beurteilungsma stab bei dieser Untersuchung bilden dabei die Ziele, die der Gesetzgeber mit der Unternehmensteuerreform im Allgemeinen und der Einf hrung einer Abgeltungsteuer im Speziellen verfolgt. Zun chst werden Problembereiche aufgezeigt, die sich aus Anwend...
